實(shí)收基金的特點(diǎn)

對(duì)于開(kāi)放式基金而言，實(shí)收基金是指基金持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間投資人投入的資本，其特點(diǎn)是：基金設(shè)立后，基金的總額不固定，投資人可根據(jù)具體情況隨時(shí)申購(gòu)和贖回基金單位，實(shí)收基金總額隨著申購(gòu)、贖回不斷發(fā)生增減變化。

實(shí)收基金的變更內(nèi)容

實(shí)收基金包含對(duì)外發(fā)行的基金份額總額和實(shí)收基金份額拆分調(diào)整。實(shí)收基金份額拆分調(diào)整的初始金額為于基金份額拆分日根據(jù)基金份額拆分公式計(jì)算的拆分后的基金份額與拆分前的基金份額之間的差額。由于申購(gòu)和贖回引起的實(shí)收基金份額和實(shí)收基金份額拆分調(diào)整變動(dòng)分別于基金申購(gòu)確認(rèn)日和基金贖回確認(rèn)日認(rèn)列。上述申購(gòu)和贖回分別包括基金轉(zhuǎn)換所引起的轉(zhuǎn)入基金的實(shí)收基金增加和轉(zhuǎn)出基金的實(shí)收基金減少。

實(shí)收基金的會(huì)計(jì)核算

一、本科目核算對(duì)外發(fā)行的基金單位總額。

二、實(shí)收基金的核算原則：

(一)封閉式基金事先確定發(fā)行總額，在封閉期內(nèi)基金單位總數(shù)不變?；鸪闪r(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬。基金發(fā)行費(fèi)收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的結(jié)余，作為其他收入處理。

(二)開(kāi)放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數(shù)隨時(shí)增減?；鸪闪r(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬；基金成立后，實(shí)收基金應(yīng)于基金申購(gòu)、贖回確認(rèn)日，根據(jù)基金契約和招募說(shuō)明書中載明的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

(三)基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人申購(gòu)申請(qǐng)之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對(duì)該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)日，按照實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購(gòu)款項(xiàng)分割為三部分，分別確認(rèn)為實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的增加。

(四)基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人贖回申請(qǐng)之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對(duì)該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)日，按照實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的贖回款項(xiàng)分割為三部分，分別確認(rèn)為實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的減少。

三、實(shí)收基金的賬務(wù)處理：

(一)封閉式基金

基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"科目，按基金單位發(fā)行總額，貸記本科目，按其差額，貸記"其他收入" 科目。

(二)開(kāi)放式基金

1、基金認(rèn)購(gòu)業(yè)務(wù)

基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。

2、基金申購(gòu)業(yè)務(wù)

基金申購(gòu)確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款，借記"應(yīng)收申購(gòu)款"科目，按基金申購(gòu)款中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金申購(gòu)款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，貸記"未實(shí)現(xiàn)利得"科目，按基金申購(gòu)款中含有的未分配收益，貸記"損益平準(zhǔn)金"科目。

3、基金贖回業(yè)務(wù)

基金贖回確認(rèn)日，按基金贖回款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按基金贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記"未實(shí)現(xiàn)利得"科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，借記"損益平準(zhǔn)金"科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記"應(yīng)付贖回款"科目，按贖回費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，借記"應(yīng)付贖回費(fèi)"科目，按贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記"其他收入----贖回費(fèi)"科目。

四、本科目期末貸方余額反映封閉式基金或開(kāi)放式基金的基金單位總額。