固定資產處理主要涉及固定資產的出售、報廢、毀損等情況。以下詳細介紹其會計分錄的做法。

一、固定資產轉入清理

將固定資產的賬面價值轉入固定資產清理科目。

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

例如，一臺設備原值10萬元，已提折舊6萬元，計提減值準備1萬元，轉入清理時：

借：固定資產清理 3萬

累計折舊 6萬

固定資產減值準備 1萬

貸：固定資產 10萬

二、發(fā)生的清理費用

清理過程中發(fā)生的相關費用，如清理人員工資、運輸費等。

借：固定資產清理

貸：銀行存款等

假設清理該設備發(fā)生清理費用2000元：

借：固定資產清理 2000

貸：銀行存款 2000

三、出售收入、殘料等的處理

1. 出售固定資產取得收入

借：銀行存款等

貸：固定資產清理

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

若出售上述設備取得收入4萬元：

借：銀行存款 4萬

貸：固定資產清理 3.88萬（4÷1.03）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.12萬（4÷1.03×3%）

2. 殘料入庫

借：原材料等

貸：固定資產清理

如果清理出殘料價值500元入庫：

借：原材料 500

貸：固定資產清理 500

四、保險賠償的處理

由保險公司或過失人賠償的損失。

借：其他應收款

貸：固定資產清理

若收到保險公司賠償款1萬元：

借：其他應收款 1萬

貸：固定資產清理 1萬

五、清理凈損益的處理

1. 清理完成后，屬于生產經營期間正常的處理損失

借：營業(yè)外支出——非流動資產處置損失

貸：固定資產清理

若該設備清理后產生凈損失11500元（30000 + 2000 - 38800 - 500 - 10000）：

借：營業(yè)外支出——非流動資產處置損失 11500

貸：固定資產清理 11500

2. 屬于生產經營期間正常的處理收益

借：固定資產清理

貸：營業(yè)外收入——非流動資產處置利得